Diez consejos fiscales para opciones sobre acciones Si su empresa le ofrece acciones restringidas, opciones sobre acciones u otros incentivos, escuche. Hay enormes trampas fiscales potenciales. Pero también hay algunas grandes ventajas fiscales si juegas bien tus cartas. La mayoría de las empresas ofrecen asesoramiento fiscal (al menos general) a los participantes sobre lo que deberían y no deberían hacer, pero rara vez es suficiente. Hay una sorprendente cantidad de confusión acerca de estos planes y su impacto fiscal (tanto inmediatamente como en el futuro). Aquí hay 10 cosas que usted debe saber si las opciones de acciones o subvenciones son parte de su paquete de pago. 1. Existen dos tipos de opciones sobre acciones. Existen opciones de acciones de incentivos (o ISOs) y opciones de acciones no calificadas (o NSOs). Algunos empleados reciben ambos. Su plan (y su concesión de opción) le dirá qué tipo de dinero está recibiendo. Las ISO se gravan de la manera más favorable. Generalmente no hay impuestos en el momento en que se conceden y no hay impuestos regulares en el momento en que se ejercen. A partir de entonces, cuando usted vende sus acciones, usted pagará impuestos, esperemos que como una ganancia de capital a largo plazo. El período habitual de tenencia de la ganancia de capital es de un año, pero para obtener un tratamiento de ganancia de capital para las acciones adquiridas a través de ISOs, debe: (a) mantener las acciones por más de un año después de ejercer las opciones y (b) vender las acciones al menos Dos años después de su ISOs se concedieron. Este último, la regla de dos años atrapa a muchas personas sin saberlo. 2. Las ISOs llevan una trampa AMT. Como he señalado anteriormente, cuando se ejerce una ISO no paga impuestos regulares. Eso podría haberle avisado que el Congreso y el IRS tienen una pequeña sorpresa para usted: el impuesto mínimo alternativo. Muchas personas se sorprenden al descubrir que a pesar de que su ejercicio de una ISO no desencadena impuestos regulares, puede desencadenar AMT. Tenga en cuenta que usted no genera dinero en efectivo cuando se ejercitan ISOs, por lo que tendrá que utilizar otros fondos para pagar la AMT o arreglos para vender suficientes acciones en el momento del ejercicio para pagar la AMT. Ejemplo: Usted recibe ISOs para comprar 100 acciones al precio de mercado actual de 10 por acción. Dos años más tarde, cuando las acciones valen 20, usted ejercita, pagando 10. El 10 spread entre su precio de ejercicio y el valor 20 está sujeto a AMT. Cuánto pagará AMT dependerá de sus otros ingresos y deducciones, pero podría ser una tasa plana de 28 AMT en el spread de 10, o 2,80 por acción. Más adelante, usted vende la acción con una ganancia, usted puede poder recuperar el AMT con cuál se conoce como crédito de AMT. Pero a veces, si la acción se bloquea antes de vender, usted podría estar atascado pagando una factura grande de impuestos sobre los ingresos fantasma. Eso es lo que sucedió a los empleados golpeados por el punto de com busto de 2000 y 2001. En 2008 el Congreso aprobó una disposición especial para ayudar a esos trabajadores. (Para más información sobre cómo reclamar ese alivio, haga clic aquí.) Pero no cuente con el Congreso haciendo eso de nuevo. Si ejerce ISOs, debe planificar adecuadamente para el impuesto. 3. Los ejecutivos obtienen opciones no calificadas. Si usted es un ejecutivo, es más probable que reciba todas (o al menos la mayoría) de sus opciones como opciones no calificadas. No se gravan tan favorablemente como ISOs, pero por lo menos no hay trampa de AMT. Al igual que con ISOs, no hay impuesto en el momento de la opción se concede. Pero cuando usted ejercita una opción no calificada, debe impuestos sobre la renta (y, si es empleado, Medicare y otros impuestos sobre la nómina) sobre la diferencia entre su precio y el valor de mercado. Ejemplo: Usted recibe una opción para comprar acciones a 5 por acción cuando las acciones se cotizan a 5. Dos años después, se ejercita cuando la acción se cotiza a 10 por acción. Usted paga 5 cuando hace ejercicio, pero el valor en ese momento es 10, por lo que tiene 5 de los ingresos de compensación. Luego, si mantiene la acción durante más de un año y la vende, cualquier precio de venta por encima de 10 (su nueva base) debería ser ganancia de capital a largo plazo. Ejercitar opciones toma dinero y genera impuestos para arrancar. Es por eso que muchas personas ejercen opciones para comprar acciones y vender esas acciones el mismo día. Algunos planes incluso permiten un ejercicio sin efectivo. 4. Las acciones restringidas usualmente significan impuestos diferidos. Si usted recibe acciones (o cualquier otra propiedad) de su empleador con las condiciones adjuntas (por ejemplo, debe permanecer durante dos años para obtenerlo o para mantenerlo), las reglas especiales de propiedad restringida se aplican bajo la Sección 83 del Código de Rentas Internas. Las reglas de la Sección 83, cuando se combinan con las opciones sobre acciones, generan mucha confusión. En primer lugar, vamos a considerar pura propiedad restringida. Como una zanahoria para quedarse con la empresa, su empleador dice que si usted permanece con la empresa durante 36 meses, se le adjudicará 50.000 acciones. Usted no tiene que pagar nada por el stock, pero se le da a usted en relación con la prestación de servicios. No tiene ingresos imponibles hasta que reciba la acción. En efecto, el IRS espera 36 meses para ver qué va a pasar. Cuando usted recibe la acción, tiene 50.000 de ingresos (o más o menos, dependiendo de cómo esas acciones han hecho mientras tanto.) Los ingresos se gravan como salarios. 5. El IRS no esperará para siempre. Con restricciones que van a desaparecer con el tiempo, el IRS siempre espera a ver qué pasa antes de gravar. Sin embargo, algunas restricciones nunca caducarán. Con tales restricciones, el IRS valora la propiedad sujeta a esas restricciones. Ejemplo: Su empleador le promete acciones si permanece con la compañía durante 18 meses. Cuando usted recibe la acción estará sujeto a restricciones permanentes bajo un acuerdo de compra / venta de la compañía para revender las partes para 20 por la parte si usted deja siempre los companys emplean. El IRS esperará y verá (sin impuestos) durante los primeros 18 meses. En ese punto, usted será gravado sobre el valor, que es probable que sea 20 dado la restricción de reventa. 6. Usted puede optar por ser gravado antes. Las reglas de propiedad restringida generalmente adoptan un enfoque de esperar y ver para las restricciones que eventualmente se extinguirán. Sin embargo, en lo que se conoce como una elección 83 (b), puede optar por incluir el valor de la propiedad en sus ingresos anteriores (en efecto sin tener en cuenta las restricciones). Puede parecer contradictorio elegir incluir algo en su declaración de impuestos antes de que sea necesario. Sin embargo, el juego aquí es tratar de incluirlo en los ingresos a un bajo valor, bloqueando en el futuro tratamiento de ganancias de capital para la apreciación futura. Para elegir impuestos actuales, debe presentar una elección escrita de 83 (b) con el IRS dentro de 30 días de recibir la propiedad. Usted debe informar sobre la elección el valor de lo que recibió como compensación (que puede ser pequeña o incluso cero). Luego, debe adjuntar otra copia de la elección a su declaración de impuestos. Ejemplo: Su empleador le ofrece acciones de 5 por acción cuando las acciones valen 5, pero debe permanecer con la empresa por dos años para poder venderlas. Usted ya ha pagado el valor justo de mercado de las acciones. Esto significa que presentar una elección de 83 (b) podría reportar ingresos cero. Sin embargo, al presentarlo, convierte lo que sería ingreso ordinario futuro en ganancias de capital. Cuando usted vende las acciones más de un año más tarde, se alegrará de que presentó la elección. 7. Conflicto de opciones de restricciones. Como si las reglas de propiedad restringida y las reglas de opciones sobre acciones no fueran suficientemente complicadas, a veces hay que lidiar con ambos conjuntos de reglas. Por ejemplo, se le pueden otorgar opciones sobre acciones (ya sean ISO o NSO) que se restringen a sus derechos si se quedan con la empresa. El IRS generalmente espera a ver qué sucede en tal caso. Debe esperar dos años para que sus opciones se concedan, por lo que no hay impuestos hasta esa fecha de consolidación. Entonces, las reglas de la opción de la acción asumen el control. En ese momento, usted pagaría impuestos bajo las reglas ISO o NSO. Incluso es posible hacer 83 (b) elecciones para opciones de acciones compensatorias. 8. Necesitará ayuda externa. La mayoría de las compañías intentan hacer un buen trabajo de mirar hacia fuera para sus intereses. Después de todo, los planes de opciones sobre acciones se adoptan para generar lealtad, así como proporcionar incentivos. Sin embargo, por lo general pagará para contratar a un profesional para ayudarle a lidiar con estos planes. Las reglas del impuesto son complicadas, y usted puede tener una mezcla de ISOs, NSOs, acción restringida y más. A veces, las empresas ofrecen asesoramiento personalizado sobre impuestos y planificación financiera a los altos ejecutivos como un beneficio, pero rara vez ofrecen esto para todos. 9. Lea sus documentos Im sorprendido siempre en cuántos clientes buscan la dirección sobre los tipos de opciones o de la acción restringida theyve sido concedido quién no tiene sus documentos o havent los leyó. Si busca orientación externa, desea proporcionar copias de todos sus documentos a su asesor. Que el papeleo debe incluir los documentos del plan de la compañía, cualquier acuerdo que haya firmado que se refieren de alguna manera a las opciones o acciones restringidas, y cualquier subvención o premio. Si realmente obtuvo certificados de acciones, proporcione copias de los mismos. Por supuesto, sugiero que primero lea sus documentos. Usted puede encontrar que algunas o todas sus preguntas son contestadas por los materiales youve recibido. 10. Cuidado con la temida sección 409A. Por último, tenga cuidado con una sección particular del Código de Rentas Internas, 409A, promulgada en 2004. Después de un período de confusión de orientación transitoria, ahora regula muchos aspectos de los programas de compensación diferida. Cada vez que vea una referencia a la sección 409A aplicada a un plan o programa, obtenga alguna ayuda externa. Para más información sobre 409A, haga clic aquí. Robert W. Wood es un abogado de impuestos con una práctica a nivel nacional. El autor de más de 30 libros, incluyendo tributación de los premios de daños y pagos de liquidación amp (4 de Ed. 2009) se puede llegar a woodwoodporter. Esta discusión no pretende ser un asesoramiento jurídico y no se puede confiar para ningún propósito sin los servicios de un profesional calificado. Opciones de acciones de Incentive Actualizado el 08 de septiembre de 2016 Opciones de acciones de incentivo son una forma de compensación a los empleados en forma de acciones en lugar de efectivo . Con una opción de acciones de incentivo (ISO), el empleador concede al empleado una opción de compra de acciones en la corporación del empleador, o en las empresas matrices o subsidiarias, a un precio predeterminado, denominado precio de ejercicio o precio de ejercicio. Las acciones se pueden comprar al precio de ejercicio tan pronto como la opción se deposite (se hace disponible para ser ejercitado). Los precios de huelga se fijan en el momento en que se conceden las opciones, pero las opciones generalmente se conceden durante un período de tiempo. Si la acción aumenta en valor, una ISO proporciona a los empleados la capacidad de comprar acciones en el futuro en el precio de ejercicio previamente bloqueado. Este descuento en el precio de compra de la acción se llama el spread. Las ISO se gravan de dos maneras: sobre el spread y sobre cualquier aumento (o disminución) del valor de la acción cuando se vende o se elimina de otro modo. Los ingresos de ISOs se gravan para el impuesto regular sobre la renta y el impuesto mínimo alternativo, pero no se gravan para los propósitos de Seguro Social y Medicare. Para calcular el tratamiento tributario de ISOs, usted debe saber: Fecha de la concesión: la fecha en que se otorgaron las ISO al empleado. Precio de ejercicio: el costo de comprar una acción de acciones. Fecha de ejercicio: la fecha en que ejerció su opción y Acciones compradas Precio de venta: el importe bruto recibido de la venta de la acción Fecha de venta: la fecha en que se vendió la acción. La forma en que se gravan las ISO depende de cómo y cuándo se disponga la acción. La disposición de las acciones suele ser cuando el empleado vende las acciones, pero también puede incluir la transferencia de las acciones a otra persona o dar la acción a la caridad. Disposiciones de las opciones de acciones de incentivo Una disposición calificada de ISOs simplemente significa que la acción, Mediante una opción de compra de acciones de incentivo, se dispuso más de dos años desde la fecha de concesión y más de un año después de que la acción se transfiriera al empleado (normalmente la fecha de ejercicio). Hay un criterio de calificación adicional: el contribuyente debe haber sido continuamente empleado por el empleador que otorga la ISO a partir de la fecha de concesión hasta 3 meses antes de la fecha de ejercicio. Tratamiento tributario del ejercicio de opciones sobre acciones de incentivos El ejercicio de una ISO se trata como ingreso únicamente con el propósito de calcular el impuesto mínimo alternativo (AMT). Pero se ignora con el propósito de calcular el impuesto federal regular sobre la renta. El diferencial entre el valor justo de mercado de la acción y el precio de ejercicio de la opción se incluye como ingreso para propósitos de AMT. El valor justo de mercado se mide en la fecha en que la acción se convierte en transferible por primera vez o cuando su derecho a la acción ya no está sujeto a un riesgo sustancial de decomiso. Esta inclusión de la difusión ISO en los ingresos de AMT se activa sólo si continúa manteniendo la acción al final del mismo año en el que ejercitó la opción. Si la acción se vende dentro del mismo año que ejercicio, entonces el spread no necesita ser incluido en su ingreso de AMT. Tratamiento tributario de una disposición calificada de opciones sobre acciones de incentivos Una disposición calificada de una ISO es gravada como una ganancia de capital a las tasas de impuesto a las ganancias de capital a largo plazo sobre la diferencia entre el precio de venta y el costo de la opción. Tratamiento tributario de las disposiciones de inhabilitación de opciones de acciones de incentivos Una disposición de las acciones de ISO de descalificación o no cualificación es cualquier disposición que no sea una disposición calificada. Las disociaciones de las disposiciones ISO se gravan de dos maneras: habrá ingresos de compensación (sujetos a las tasas de ingresos ordinarios) y ganancias o pérdidas de capital (sujetos a las tasas de ganancias de capital a corto y largo plazo). El monto de los ingresos de compensación se determina de la siguiente manera: si vende la ISO con una ganancia, entonces su ingreso de compensación es el diferencial entre el valor justo de mercado de la acción cuando ejerció la opción y el precio de ejercicio de la opción. Cualquier ganancia por encima del ingreso de compensación es ganancia de capital. Si vende las acciones de ISO con pérdida, el monto total es una pérdida de capital y no hay ingresos de compensación para informar. Retención y impuestos estimados Tenga en cuenta que los empleadores no están obligados a retener impuestos sobre el ejercicio o la venta de opciones sobre acciones de incentivos. En consecuencia, las personas que han ejercido pero aún no han vendido las acciones de ISO al final del año pueden haber incurrido en obligaciones tributarias mínimas alternativas. Y las personas que venden acciones de ISO pueden tener pasivos impositivos significativos que no se pagan a través de la retención de nómina. Los contribuyentes deben enviar los pagos del impuesto estimado para evitar tener un saldo adeudado en su declaración de impuestos. Es posible que también desee aumentar la cantidad de retención en lugar de realizar pagos estimados. Las opciones sobre acciones de incentivo se informan en el Formulario 1040 de varias maneras posibles. La forma en que se informan las opciones de incentivos de acciones (ISO) depende del tipo de disposición. Existen tres posibles escenarios de información tributaria: Informar sobre el ejercicio de las opciones de acciones de incentivo y las acciones no se venden en el mismo año Aumentar sus ingresos AMT por el diferencial entre el valor justo de mercado de las acciones y el precio de ejercicio. Esto se puede calcular usando los datos encontrados en el Formulario 3921 proporcionado por su empleador. Primero, busque el valor justo de mercado de las acciones no vendidas (Formulario 3921 casilla 4 multiplicado por el recuadro 5) y luego restar el costo de esas acciones (Formulario 3921 casilla 3 multiplicado por el recuadro 5). El resultado es el diferencial y se informa en el Formulario 6251 línea 14. Debido a que está reconociendo los ingresos para propósitos de AMT, tendrá una base de costo diferente en esas acciones para AMT que para los propósitos regulares del impuesto sobre la renta. En consecuencia, debe realizar un seguimiento de esta base de costos AMT diferente para referencia futura. Para propósitos de impuestos regulares, la base de costos de las acciones de ISO es el precio que usted pagó (el ejercicio o el precio de ejercicio). Para los propósitos de AMT, su base de costos es el precio de ejercicio más el ajuste de AMT (el monto reportado en el Formulario 6251 línea 14). Reporte de una disposición calificada de acciones ISO Informe la ganancia en su Anexo D y Formulario 8949. Usted reportará los ingresos brutos de la venta, los cuales serán reportados por su corredor en el Formulario 1099-B. También deberá reportar su base de costos regular (el ejercicio o precio de ejercicio, que se encuentra en el Formulario 3921). También deberá llenar un Anexo D y un Formulario 8949 para calcular su ganancia o pérdida de capital para los propósitos de AMT. En ese cronograma separado usted reportará los ingresos brutos de la venta y su base de costos AMT (precio de ejercicio más cualquier ajuste AMT anterior). En el Formulario 6251, deberá reportar un ajuste negativo en la línea 17 para reflejar la diferencia en ganancia o pérdida entre los cálculos de ganancia regular y AMT. Consulte las Instrucciones para el Formulario 6251 para obtener detalles. Notificación de una disposición de descalificación de las acciones de ISO Los ingresos de compensación se reportan como salarios en la línea 7 del Formulario 1040 y cualquier ganancia o pérdida de capital se indica en el Anexo D y en el Formulario 8949. Los ingresos por compensación ya pueden estar incluidos en su salario W - De su empleador en la cantidad que se muestra en la casilla 1. Algunos empleadores proporcionarán un análisis detallado de las cantidades de su caja 1 en la parte superior de su W-2. Si ya se ha incluido el ingreso de compensación en su W-2, simplemente informe su salario de la casilla 1 de la Forma W-2 en su línea 1040 de la Forma 1040. Si los ingresos por compensación aún no han sido incluidos en su W-2, Su ingreso de compensación, e incluya esta cantidad como salario en la línea 7, además de las cantidades de su Formulario W-2. En su Anexo D y en el Formulario 8949, deberá informar el producto bruto de la venta (mostrado en el Formulario 1099-B de su corredor) y su base de costos en las acciones. Para descalificar disposiciones de acciones de ISO, su base de costos será el precio de ejercicio (que se encuentra en el Formulario 3921) más cualquier ingreso de compensación reportado como salario. Si usted vendió las acciones de ISO en un año distinto al año en el que ejercitó la ISO, tendrá una base de costos de AMT por separado, por lo que deberá utilizar un Anexo D y un Formulario 8949 para reportar las diferentes ganancias de AMT y usar el Formulario 6251 para Reportar un ajuste negativo por la diferencia entre la ganancia de AMT y la ganancia de capital regular. El Formulario 3921 es un formulario de impuestos utilizado para proporcionar a los empleados información relacionada con las opciones de acciones de incentivos que se ejercitaron durante el año. Los empleadores proporcionan una instancia del Formulario 3921 para cada ejercicio de opciones de acciones de incentivos que ocurrieron durante el año calendario. Los empleados que han tenido dos o más ejercicios pueden recibir varios formularios 3921 o pueden recibir una declaración consolidada que muestre todos los ejercicios. El formato de este documento tributario puede variar, pero contendrá la siguiente información: identidad de la compañía que transfirió acciones bajo un plan de opciones de acciones de incentivo, identidad del empleado que ejercita la opción de acciones de incentivo, fecha en que se otorgó la opción de compra de incentivos, Fecha en que se ejercitó la opción de compra de acciones de incentivo, precio de ejercicio por acción, valor de mercado justo por acción en la fecha de ejercicio, número de acciones adquiridas, esta información se puede utilizar para calcular su base de costos en las acciones, A ser reportado para el impuesto mínimo alternativo, y para calcular el monto de los ingresos de compensación en una disposición descalificadora e identificar el principio y fin del período especial de tenencia para calificar para el tratamiento fiscal preferido. Un período especial de tenencia para calificar para el tratamiento del impuesto sobre ganancias de capital. El período de tenencia es de dos años a partir de la fecha de concesión y un año después de que la acción fue transferida al empleado. El formulario 3921 muestra la fecha de concesión en la casilla 1 y muestra la fecha de transferencia o la fecha de ejercicio en la casilla 2. Añada dos años a la fecha en la casilla 1 y agregue un año a la fecha en la casilla 2. Si vende sus acciones ISO después de la fecha Es más tarde, entonces tendrá una disposición calificada y cualquier ganancia o pérdida será enteramente una ganancia o pérdida de capital gravada a las tasas de ganancias de capital a largo plazo. Si usted vende sus acciones de ISO en cualquier momento antes o en esta fecha, entonces tendrá una disposición descalificadora, y los ingresos de la venta se gravarán en parte como ingresos de compensación a las tasas de impuesto sobre la renta ordinarias y en parte como ganancia o pérdida de capital. Cálculo de Ingresos para el Impuesto Mínimo Alternativo sobre el Ejercicio de una ISO Si usted ejercita una opción de acciones de incentivo y no vende las acciones antes del final del año calendario, deberá reportar ingresos adicionales para el impuesto mínimo alternativo (AMT). La cantidad incluida para propósitos de AMT es la diferencia entre el valor justo de mercado de la acción y el costo de la opción de compra de acciones de incentivo. El valor razonable de mercado por acción se muestra en la casilla 4. El costo por acción de la opción de incentivo o el precio de ejercicio se muestra en la casilla 3. El número de acciones compradas se muestra en la casilla 5. Para encontrar la cantidad a incluir Como ingreso para los propósitos de AMT, multiplique el monto en la casilla 4 por el monto de las acciones no vendidas (usualmente lo mismo que se indica en la casilla 5), y de este producto reste el precio de ejercicio (recuadro 3) multiplicado por el número de acciones no vendidas Misma cantidad que se muestra en la casilla 5). Calcular la Base de Costo para el Impuesto Regular La base del costo de las acciones adquiridas a través de una opción de compra de incentivos es el precio de ejercicio, que se muestra en la casilla 3. Su base de costos para el lote entero de acciones es, En la casilla 3 multiplicada por el número de acciones que se muestra en la casilla 5. Esta cifra se utilizará en el Anexo D y en el Formulario 8949. Cálculo de Base de Costo para las Acciones de AMT ejercidas en un año y vendidas en un año subsiguiente tienen dos bases de costos: Impuestos y uno para los propósitos de AMT. La base de costos de AMT es la base de impuestos regular más la cantidad de inclusión de ingresos de AMT. Esta cifra se utilizará en un Anexo D separado y en el Formulario 8949 para los cálculos de AMT. Cálculo del monto del ingreso de compensación en una disposición descalificante Si se venden acciones de incentivo de opciones sobre acciones durante el período de tenencia descalificante, algunas de sus ganancias se gravan como salarios sujetos a impuestos ordinarios sobre la renta y la ganancia o pérdida restante se grava como plusvalías. El monto que se incluirá como ingreso de compensación, y usualmente incluido en su Formulario W-2 recuadro 1, es el diferencial entre el valor justo de mercado de la acción cuando ejerció la opción y el precio de ejercicio. Para ello, multiplique el valor razonable de mercado por acción (casilla 4) por el número de acciones vendidas (usualmente la misma cantidad en la casilla 5), y de este producto reste el precio de ejercicio (recuadro 3) multiplicado por el número de acciones vendidas ( Usualmente la misma cantidad que se muestra en la casilla 5). Esta cantidad de ingresos de compensación normalmente se incluye en su casilla 1 del Formulario W-2. Si no se incluye en su W-2, entonces incluya esta cantidad como salario adicional en el Formulario 1040 línea 7. Calcular el Costo Ajustado Basado en una Disposición Descalificable Comience con Su base de costos, y agregue cualquier cantidad de compensación. Utilice esta base de costos ajustada para reportar ganancias o pérdidas de capital en el Anexo D y en el Formulario 8949. Al igual que con cualquier tipo de inversión, cuando realice una ganancia, su ingreso considerado. Los ingresos son gravados por el gobierno. Cuánto youll de impuestos en última instancia terminan pagando y cuándo youll pagar estos impuestos varían dependiendo del tipo de opciones de acciones que se ofrecen y las reglas asociadas con esas opciones. Existen dos tipos básicos de opciones de acciones, más una en consideración en el Congreso. Una opción de acciones de incentivo (ISO) ofrece un trato fiscal preferencial y debe cumplir con las condiciones especiales establecidas por el Servicio de Impuestos Internos. Este tipo de opción de acciones permite a los empleados evitar el pago de impuestos sobre las acciones que poseen hasta que las acciones se venden. Cuando se vende la acción en última instancia, los impuestos a las ganancias de capital a corto o largo plazo se pagan sobre la base de las ganancias obtenidas (la diferencia entre el precio de venta y el precio de compra). Esta tasa tiende a ser inferior a las tasas tradicionales de impuesto sobre la renta. El impuesto a las ganancias de capital a largo plazo es del 20 por ciento, y se aplica si el empleado tiene las acciones por lo menos un año después del ejercicio y dos años después de la concesión. El impuesto a las ganancias de capital a corto plazo es el mismo que el impuesto sobre la renta ordinario, que oscila entre el 28 y el 39,6 por ciento. (28 - 39.6) El empleador obtiene la deducción fiscal La deducción fiscal sobre el ejercicio del empleado La deducción fiscal sobre el ejercicio del empleado El empleado vende las opciones después de un año o más El impuesto sobre las plusvalías a largo plazo A 20 Impuesto a las ganancias de capital a largo plazo a 20 Impuesto a las ganancias de capital a largo plazo a 20 Opciones de compra de acciones no calificadas (NQSO) no reciben tratamiento tributario preferencial. Por lo tanto, cuando un empleado compra acciones (mediante el ejercicio de opciones), él o ella pagará la tasa regular de impuesto a la renta sobre el diferencial entre lo que se pagó por la acción y el precio de mercado en el momento del ejercicio. Los empleadores, sin embargo, se benefician porque pueden reclamar una deducción de impuestos cuando los empleados ejercen sus opciones. Por esta razón, los empleadores suelen ampliar NQSOs a los empleados que no son ejecutivos. Impuestos sobre 1.000 acciones a un precio de ejercicio de 10 por acción Fuente: Salario. Supone una tasa de impuesto sobre la renta ordinaria de 28 por ciento. La tasa de impuesto sobre las ganancias de capital es del 20 por ciento. En el ejemplo, dos empleados están investidos en 1.000 acciones con un precio de ejercicio de 10 por acción. Uno tiene opciones de acciones de incentivo, mientras que el otro tiene NQSOs. Ambos empleados ejercen sus opciones a 20 por acción, y mantener las opciones por un año antes de vender a 30 por acción. El empleado con las ISOs no paga impuestos sobre el ejercicio, pero 4.000 en el impuesto sobre las plusvalías cuando se venden las acciones. El empleado con NQSOs paga un impuesto sobre la renta regular de 2.800 en el ejercicio de las opciones, y otros 2.000 en el impuesto sobre las ganancias de capital cuando las acciones se venden. Sanciones por la venta de acciones de ISO dentro de un año La intención detrás de ISOs es premiar la propiedad de los empleados. Por esa razón, un ISO puede convertirse en quest desqualificado - esto es, convertirse en una opción de compra de acciones no calificada - si el empleado vende las acciones en el plazo de un año desde el ejercicio de la opción. Esto significa que el empleado pagará el impuesto sobre la renta ordinario de 28 a 39,6 por ciento inmediatamente, en lugar de pagar un impuesto a las ganancias de capital a largo plazo del 20 por ciento cuando las acciones se venden más tarde. Otros tipos de opciones y planes de acciones Además de las opciones discutidas anteriormente, algunas compañías públicas ofrecen planes de compra de acciones de empleados de la Sección 423 (ESPPs). Estos programas permiten a los empleados comprar acciones de la compañía a un precio descontado (hasta un 15 por ciento) y recibir un trato fiscal preferencial sobre las ganancias obtenidas cuando la acción se vende más tarde. Muchas compañías también ofrecen acciones como parte de un plan de jubilación 401 (k). Estos planes permiten a los empleados dejar de lado el dinero para la jubilación y no ser gravados en ese ingreso hasta después de la jubilación. Algunos empleadores ofrecen el beneficio adicional de igualar la contribución de los empleados a un 401 (k) con acciones de la empresa. Mientras tanto, las acciones de la empresa también se pueden comprar con el dinero invertido por el empleado en un programa de jubilación 401 (k), lo que permite al empleado para construir una cartera de inversiones en forma continua ya un ritmo constante. Consideraciones fiscales especiales para personas con grandes ganancias El Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) puede aplicarse en los casos en que un empleado realice ganancias especialmente grandes de opciones de acciones de incentivos. Este es un impuesto complicado, así que si usted piensa que puede aplicarse a usted, consulte a su asesor financiero personal. Más y más personas se ven afectadas. - Jason Rich, Contribuyente del salarioObtenga la mayoría de las opciones de acciones del empleado Carga del reproductor. Un plan de opciones de acciones de los empleados puede ser un instrumento de inversión lucrativo si se gestiona adecuadamente. Por esta razón, estos planes han servido durante mucho tiempo como una herramienta exitosa para atraer a los altos ejecutivos, y en los últimos años se han convertido en un medio popular para atraer a los empleados no ejecutivos. Desafortunadamente, algunos todavía no consiguen aprovecharse del dinero generado por su acción del empleado. Comprender la naturaleza de las opciones sobre acciones. Impuestos y el impacto sobre los ingresos personales es clave para maximizar un beneficio potencialmente lucrativo. Qué es una opción de compra de acciones para empleados Una opción de compra de acciones de empleados es un contrato emitido por un empleador a un empleado para comprar una cantidad fija de acciones de la empresa a un precio fijo por un período limitado de tiempo. Existen dos clasificaciones generales de opciones sobre acciones emitidas: opciones de acciones no calificadas (ONS) e opciones de acciones de incentivos (ISO). Las opciones sobre acciones no calificadas difieren de las opciones sobre acciones de incentivo de dos maneras. En primer lugar, se ofrecen OFS a los empleados no ejecutivos ya los directores o consultores externos. Por el contrario, las ISO están estrictamente reservadas para los empleados (más específicamente, ejecutivos) de la empresa. En segundo lugar, las opciones no calificadas no reciben un trato fiscal especial, mientras que las opciones de incentivos reciben un trato fiscal favorable porque cumplen con las normas estatutarias específicas descritas en el Código de Rentas Internas. Los planes NSO e ISO comparten un rasgo común: pueden sentirse complejos. Las transacciones dentro de estos planes deben seguir términos específicos establecidos por el acuerdo de empleador y el Código de Rentas Internas. Fecha de la concesión, vencimiento, adquisición y ejercicio Para comenzar, a los empleados normalmente no se les otorga la plena propiedad de las opciones en la fecha de inicio del contrato (también conocida como fecha de concesión). Deben cumplir con un programa específico conocido como el programa de consolidación de derechos al ejercer sus opciones. El programa de consolidación comienza el día en que se conceden las opciones y enumera las fechas en que un empleado puede ejercer un número específico de acciones. Por ejemplo, un empleador puede conceder 1.000 acciones en la fecha de concesión, pero un año a partir de esa fecha, 200 acciones se otorgarán (el empleado tiene derecho a ejercer 200 de las 1.000 acciones inicialmente concedidas). Al año siguiente, otras 200 acciones son adquiridas, y así sucesivamente. El programa de adjudicación es seguido de una fecha de caducidad. En esta fecha, el empleador ya no se reserva el derecho de su empleado a comprar acciones de la compañía bajo los términos del acuerdo. Una opción de compra de acciones de los empleados se concede a un precio específico, conocido como el precio de ejercicio. Es el precio por acción que un empleado debe pagar para ejercitar sus opciones. El precio de ejercicio es importante porque se utiliza para determinar la ganancia (llamado el elemento de negociación) y el impuesto pagadero en el contrato. El elemento de negociación se calcula restando el precio de ejercicio del precio de mercado de la acción de la empresa en la fecha en que se ejerce la opción. Impuestos sobre las opciones de compra de empleados El Código de Rentas Internas también tiene un conjunto de reglas que un propietario debe obedecer para evitar pagar fuertes impuestos a sus contratos. La tributación de los contratos de opciones sobre acciones depende del tipo de opción que posea. Para opciones de acciones no cualificadas (NSO): La subvención no es un evento imponible. La tributación comienza en el momento del ejercicio. El elemento de negociación de una opción de compra de acciones no calificada se considera compensación y se grava a las tasas de impuesto sobre la renta ordinarias. Por ejemplo, si a un empleado se le conceden 100 acciones de la Acción A a un precio de ejercicio de 25, el valor de mercado de la acción en el momento del ejercicio es de 50. El elemento de la negociación en el contrato es (50-25) x 1002.500 . Tenga en cuenta que estamos asumiendo que estas acciones son 100 adquiridos. La venta del título desencadena otro hecho imponible. Si el empleado decide vender las acciones inmediatamente (o menos de un año desde el ejercicio), la transacción será reportada como ganancia (o pérdida) de capital a corto plazo y estará sujeto a impuestos a las tasas de impuesto sobre la renta ordinarias. Si el empleado decide vender las acciones un año después del ejercicio, la venta será reportada como ganancia (o pérdida) de capital a largo plazo y el impuesto se reducirá. Las opciones sobre acciones de incentivo (ISO) reciben un trato fiscal especial: La subvención no es una transacción imponible. No se reportan eventos imponibles en el ejercicio, sin embargo, el elemento de negociación de una opción de acciones de incentivo puede activar un impuesto mínimo alternativo (AMT). El primer suceso gravable ocurre en la venta. Si las acciones se venden inmediatamente después de que se ejerzan, el elemento de negociación se trata como ingreso ordinario. La ganancia en el contrato se tratará como una ganancia de capital a largo plazo si se cumple la siguiente regla: las acciones deben mantenerse durante 12 meses después del ejercicio y no deben venderse hasta dos años después de la fecha de otorgamiento. Por ejemplo, supongamos que el stock A se concede el 1 de enero de 2007 (100 adquiridos). El ejecutivo ejerce las opciones el 1 de junio de 2008. Si el o ella desea reportar la ganancia en el contrato como ganancia de capital a largo plazo, la acción no podrá ser vendida antes del 1 de junio de 2009. Otras Consideraciones Aunque el momento de una acción Estrategia de opción es importante, hay otras consideraciones que deben hacerse. Otro aspecto clave de la planificación de opciones sobre acciones es el efecto que tendrán estos instrumentos sobre la asignación global de activos. Para que cualquier plan de inversión tenga éxito, los activos tienen que estar adecuadamente diversificados. Un empleado debe ser cuidadoso de las posiciones concentradas en cualquier acción de la compañía. La mayoría de los asesores financieros sugieren que las acciones de la compañía deben representar 20 (como máximo) del plan general de inversión. Mientras que usted puede sentirse cómodo invertir un mayor porcentaje de su cartera en su propia empresa, es simplemente más seguro para diversificar. Consulte a un especialista financiero y / o fiscal para determinar el mejor plan de ejecución de su cartera. Fondo Conceptualmente, las opciones son un método de pago atractivo. ¿Qué mejor manera de animar a los empleados a participar en el crecimiento de una empresa que ofreciéndoles un pedazo del pastel En la práctica, sin embargo, la redención y la imposición de estos instrumentos puede ser bastante complicado. La mayoría de los empleados no entienden los efectos fiscales de poseer y ejercer sus opciones. Como resultado, pueden ser muy penalizados por el tío Sam ya menudo pierden parte del dinero generado por estos contratos. Recuerde que la venta de su stock de empleados inmediatamente después del ejercicio inducirá el mayor impuesto a las ganancias de capital a corto plazo. Esperando hasta que la venta califique para el impuesto menor de ganancias de capital a largo plazo puede ahorrarle cientos o incluso miles. La imposición de opciones sobre acciones para empleados En una economía impulsada por el comercio electrónico, el uso de opciones de acciones para empleados se ha convertido en un componente cada vez más significativo De la compensación de muchos empleados. En un artículo escrito por Gretchen Morgenson el 13 de junio de 2000, el New York Times en la Red informó, por ejemplo, que el número de empleados que reciben opciones sobre acciones ha aumentado a cerca de 10 millones, frente a 1 millón a principios de los noventa . Si bien hay muchos tipos diferentes de planes de opciones sobre acciones, la mayoría de los planes implican muchos de los mismos elementos básicos. Desde el punto de vista tributario, sin embargo, existen dos tipos de opciones de acciones fundamentalmente diferentes: las denominadas opciones de acciones calificadas o opciones de opciones de incentivos (ISO) y opciones no estatutarias o no calificadas, a las que a veces se hace referencia como ONS. Mientras que algunos planes pueden incluir ambos tipos de opciones, hay dos conjuntos diferentes de reglas de impuestos aplicables a estos dos tipos diferentes de opciones, ISOs y NSOs. Para una discusión más abreviada de la imposición de las opciones sobre acciones, haga clic aquí. Planes de opciones de acciones típicos Independientemente de si el plan es un ISO o NSO para propósitos de impuestos, muchos planes incluirán características básicas similares. Al empleado se le otorgarán opciones para comprar acciones de la compañía. Estas concesiones de opción se atarán generalmente a un horario oa un conjunto de otras condiciones, que permitirán que el empleado ejerza la opción (es decir comprar la acción de la compañía) según el horario o las otras condiciones. Normalmente, la opción le dará al empleado el derecho de comprar acciones de la empresa al valor justo de mercado de la acción en el momento de la concesión de la opción. Por lo tanto, si el valor de la acción se eleva entre la concesión de la opción y el ejercicio de la opción, el empleado consigue efectivamente comprar la acción con un descuento. También es común que los planes impongan restricciones significativas a la acción que los empleados adquieran mediante el ejercicio de las opciones. Estas restricciones pueden adoptar muchas formas, aunque las restricciones comunes podrían incluir una limitación en la capacidad de transferir las acciones (ya sea por un período de tiempo determinado o mientras el empleado permanezca empleado) o los requisitos de que el empleado debe vender las acciones de nuevo a La empresa a los empleados de costo si el empleado deja la empresa antes de un intervalo de tiempo establecido. A efectos fiscales, los planes de opciones sobre acciones suscitan una serie de preguntas. Por ejemplo, ¿es la concesión de la opción un evento imponible? ¿Es el ejercicio de la opción imponible? Si no, cuando es la transacción sujeta a impuestos Una diferencia clave entre ISOs y NSO es que el calendario de los eventos imponibles puede ser diferente. Con el fin de poner las normas tributarias relativas a las opciones sobre acciones en un contexto más concreto, la siguiente discusión considerará el hipotético Plan de Opciones sobre Acciones (el Plan). El Plan es creado por BigDeal, una empresa emergente de Internet que ofrece servicios de compra de empresas. El Plan BigDeals otorga a ciertos empleados clave el derecho o la opción de comprar 25,000 acciones de la Compañía a un precio de 1,00 por acción. En cuanto a cada opción, una mitad será de valores ISO y la otra mitad será NSO. En el momento en que se otorga la opción, las acciones de BigDeals valen 1,00 por acción. Los empleados que reciben estas opciones tienen derecho a ejercitar opciones con respecto a 5.000 después del cierre de cada año de servicio. Así, después del primer año, un empleado puede comprar 5.000 acciones a 1,00 por acción. Después del segundo año de servicio, un adicional de 5.000, y así sucesivamente después de cada año adicional hasta que las opciones para las 25.000 acciones completas. Al realizar el ejercicio, las acciones adquiridas a través del Plan BigDeals están sujetas a una serie de limitaciones y restricciones explícitas, incluidas tanto limitaciones generales al derecho de transferir las acciones como un derecho de la Compañía a recomprar acciones no invertidas al precio de opción, Deja BigDeal. En virtud de las disposiciones del Plan, una vez que se ejerzan las opciones, 25 de las acciones se convierten en derechos adquiridos (es decir, libres de todas las restricciones) después de cada año de servicio como empleado de BigDeal. Para este fin, el término adquirido significa que el stock ya no está sujeto a restricciones. Como se señaló anteriormente, para efectos fiscales existen básicamente dos tipos de opciones sobre acciones: las ISO y las opciones no estatutarias (NSO). Cada tipo tiene su propio conjunto de reglas de impuestos. El tratamiento básico de las ISO se rige por I. R.C. Secta 421, mientras que las opciones no estatutarias están regidas por I. R.C. Art. 83. Debido a que las reglas de opción no estatutarias son las predeterminadas, es conveniente empezar por discutir esas reglas. Opciones de acciones no estatutarias El tratamiento tributario de las opciones de acciones no estatutarias o no calificadas se rige por el conjunto de reglas bajo I. R.C. Artículo 83, que se aplican generalmente a la recepción de bienes a cambio de servicios. De acuerdo con la sección 83 (a), los eventos imponibles ocurren sólo cuando los derechos de propiedad no restringidos se conceden o cuando las restricciones al disfrute de la propiedad caducan. El artículo 83 (a) (1) lo declara en términos de decir que el valor justo de mercado de los bienes recibidos por servicios debe ser reconocido en la primera vez que los derechos de la persona que tiene el interés beneficioso en dichos bienes son transferibles o no están sujetos A un riesgo sustancial de decomiso, lo que ocurra antes. Por lo tanto, el recibo de la propiedad, ya sea de opciones sobre acciones, acciones u otros bienes, no es gravable si hay restricciones sustanciales a la transferencia y está sujeto a un riesgo sustancial de confiscación. La aplicación de la sec - ción 83 a la emisión de opciones sobre acciones se rige en gran parte por Regs. Sec. 1.83-7. Bajo I. R.C. Artículo 83 (e) (3) y el Reglamento, la concesión de una opción de compra de acciones nunca puede ser un hecho imponible (incluso si son aplicables los demás requisitos de la sección 83 (a)) a menos que la opción tenga un valor justo de mercado fácilmente verificable . Si la opción tiene un valor justo de mercado fácilmente verificable, entonces, como lo estipula el Reglamento, la persona que realizó dichos servicios obtiene una compensación al momento y en la cantidad determinada según el artículo 83 (a). Regs. Sec. 1.83-7 (a). En ese caso, la diferencia entre el valor justo de mercado de la opción y el precio de ejercicio de la opción (u otra contraprestación pagada) será gravable como ingreso ordinario y estará sujeto a retención. Carné de identidad. Por otro lado, si la opción no tiene un valor justo de mercado fácilmente comprobable, la concesión de la opción no es un hecho imponible y la determinación de las consecuencias fiscales se aplazará al menos hasta que la opción se ejerza o de otra forma, El valor justo de mercado de tal opción puede haber sido fácilmente verificable antes de ese tiempo. Regs. Sec. 1.83-7 (a). En otras palabras, si la concesión de la opción no es un hecho imponible, el ejercicio de la opción se tratará como una transferencia de propiedad en virtud del artículo 83. Obviamente, el factor crítico en la aplicación del artículo 83 a las opciones sobre acciones es el concepto de Valor de mercado fácilmente determinable. Tenga en cuenta que es el valor de la opción no de la acción que es importante. La determinación de si una opción tiene un valor justo de mercado fácilmente verificable con arreglo a los Regs. Sec. 1.83 - 7 (b). En términos básicos, a menos que la opción propiamente dicha (a diferencia de la acción) se negocie en un mercado establecido, normalmente no se considerará que una opción tenga un valor justo de mercado fácilmente verificable. Regs. Sección 1.83-7 (b) (1). Existe la posibilidad, bajo Regs. Sección 1.83-7 (b) (2), que ciertas opciones no negociadas en una bolsa podrían ser tratadas como tener un valor justo de mercado fácilmente verificable, pero esa regla probablemente no sería aplicable excepto en circunstancias relativamente inusuales. Por lo tanto, en el caso de opciones que no sean negociadas regularmente, la concesión de la opción no será gravable y las consecuencias fiscales se pospondrán al menos hasta que la opción se ejerza o de otra manera se disponga. Si bien la renta imponible, determinada en el momento del ejercicio, será tratada como ingreso ordinario sujeto a retención, cualquier apreciación adicional en el valor de la acción después de un ejercicio gravable de la opción puede calificar para el tratamiento de ganancia de capital, Cumplen los requisitos. Por ejemplo, en esta situación, suponga que las opciones para comprar acciones de BigDeal se ejercitan a un precio de 1,00 por acción. Si en el momento del ejercicio el valor justo de mercado de las acciones de BigDeal es de 2,50 por acción, entonces 1,50 por acción (la diferencia entre el valor justo de mercado de la acción y el precio de ejercicio) serían tratados como ingresos de compensación. Si la acción se mantiene durante más de un año y posteriormente se vende por 4,00 por acción, el 1,50 por acción adicional de la apreciación puede calificar para el tratamiento de ganancia de capital. El análisis anterior ha supuesto que la acción adquirida mediante el ejercicio de la opción es de otra manera propiedad sin restricciones, es decir, que la acción es libremente transferible y no está sujeta a un riesgo sustancial de confiscación. Aquí, en el caso de BigDeal, hay restricciones sobre la transferibilidad de la acción, y BigDeal tiene derecho a recomprar la acción hasta que la acción se convierte en adquiridos. Tenga en cuenta que, aparte de los términos de un plan de opciones sobre acciones, las leyes federales o estatales pueden imponer otras limitaciones a la transferencia de la acción, tales como restricciones sobre ciertas ganancias de corto plazo impuestas por la sec - ción 16 de la Ley Federal de Valores de 1934. Ver I. R.C. Artículo 83 c) 3). En este caso, el derecho de recompra requiere efectivamente que el empleado revenda a BigDeal las acciones no adquiridas compradas, al precio pagado por el empleado en caso de que los empleados dejen de prestar servicios. Bajo Regs. Sección 1.83-3 c), este derecho de recompra constituiría probablemente un riesgo sustancial de decomiso. Debido a la existencia del derecho de recompra ya las restricciones generales sobre la transferencia de las acciones adquiridas mediante el ejercicio de las opciones, el artículo 83 probablemente no se aplicaría hasta que las restricciones caduquen y la acción se convierta en - Al derecho de recompra. En otras palabras, debido a las limitaciones de la transferencia ya la presencia de un riesgo sustancial de decomiso, el ejercicio de la opción de BigDeal y la adquisición de las acciones restringidas no daría lugar al reconocimiento de ingresos en virtud de la sección 83 (a). Bajo los términos de la sección 83 (c) (3), a menudo puede no estar claro exactamente cuándo cesa esta restricción, lo que dificulta especificar exactamente cuándo se reconoce el ingreso bajo la secta 83. También es importante recordar que en algunas circunstancias, las restricciones En la transferencia de la acción y los requisitos de la consolidación pueden ser renunciados por una compañía. Esto puede causar el reconocimiento de ingresos bajo el artículo 83 en cuanto a todas las acciones en circulación que anteriormente estaban sujetas a las restricciones. Al mismo tiempo, sin embargo, otras restricciones no contractuales, como las disposiciones sobre derecho de valores, pueden impedir efectivamente al accionista vender la acción. Si bien las restricciones a la propiedad de las acciones ya la adquisición de derechos pueden hacer que se retrasen el reconocimiento de los ingresos en virtud de la sección 83, es posible elegir en virtud de I. R.C. (B) para que se reconozca el ingreso cuando se ejerzan las opciones. Una ventaja potencial de hacer tal elección es hacer que toda apreciación después de ese punto califique para el tratamiento de ganancia de capital y para iniciar el funcionamiento del período de tenencia de ganancias de capital, que de lo contrario se retrasaría hasta que las restricciones caducaran y la acción se convirtiera en total. Una elección en virtud de la sección 83 (b) permite al empleado elegir reconocer la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad y el monto pagado como ingreso de compensación en el momento de la recepción inicial, incluso si bajo la sección 83 (a) De lo contrario se retrasaría. Véase Regs. Sec. 1.83-2. En situaciones en las que es incierto el calendario preciso de la caducidad de las restricciones, una elección en virtud del artículo 83 b) también puede servir para eliminar gran parte de esa incertidumbre. Para ilustrar el funcionamiento de la elección de la sección 83 (b), consideremos un ejemplo. Como en el ejemplo anterior, supongamos que el precio de ejercicio de la opción es 1,00 por acción y que en el momento del ejercicio, el valor justo de mercado de la acción es 2,50. Supongamos además que debido a las restricciones sobre las acciones, todas las acciones no invertidas se consideran sujetas a límites de transferibilidad y un riesgo sustancial de decomiso (es decir, el derecho de recompra). Bajo el plan de aplicación de los planes, 25 de las acciones adquiridas después del primer año de servicio. Asumir el mismo calendario de consolidación y que, en el momento de esta adquisición, el valor justo de mercado de la acción era de 3.00 por acción. En ausencia de una elección de la sección 83 (b), no habría reconocimiento de ingresos en el momento del ejercicio de las opciones (debido a las restricciones), pero cuando las acciones fueran adquiridas, habría un reconocimiento de ingresos basado en la diferencia entre El valor de la acción (en el momento de la adquisición) - 3.00 por acción - y el precio de ejercicio - 1.00 por acción. Esto significa que 2,00 por acción sería ordinario, los ingresos de compensación. Una apreciación adicional después de ese punto podría calificar para un tratamiento de ganancia de capital si la acción se retuvo durante el período de tenencia requerido, medido a partir de ese momento. Por otra parte, si una elección de la sección 83 (b) se hizo en el momento del ejercicio, entonces habría un reconocimiento de ingresos ordinario basado en la diferencia entre el valor de la acción en ese momento (2,50 por acción) y el precio de ejercicio (1,00 por acción), lo que da como resultado una participación de 1,50% en los ingresos corrientes ordinarios. Supongamos entonces que esta acción se vendió posteriormente por 4,00 por acción, la plusvalía de 2,50 por acción de apreciación sería la plusvalía, suponiendo que se cumplieran los requisitos de período de tenencia requeridos, medidos a partir del ejercicio de la opción. Generalmente, una elección de la sección 83 (b) no puede ser revocada. Esto significa que si una elección de la sección 83 (b) se hace y la propiedad posteriormente declina en valor, el efecto de la elección habrá sido acelerar innecesariamente el reconocimiento de ingresos ordinarios. Los planes ISO de opciones sobre acciones tienen dos ventajas potencialmente importantes para los empleados, en comparación con las opciones de acciones no estatutarias. En primer lugar, en virtud del artículo 421, por regla general, el ejercicio de la opción ISO no provoca ningún reconocimiento de ingresos o ganancias, incluso si la acción no está restringida. En segundo lugar, si la acción se mantiene hasta al menos un año después de la fecha de ejercicio (o dos años a partir de la fecha en que se otorga la opción, lo que sea posterior), toda la ganancia por la venta de la acción, Será una ganancia de capital, más que un ingreso ordinario. Si la acción de ISO se elimina antes de la expiración de ese período de tenencia, entonces el ingreso es ingreso ordinario. Los requisitos básicos para un plan ISO se establecen en I. R.C. Sección 422. Un Plan ISO puede contener disposiciones y limitaciones además de los requisitos de la sec - ción 422 siempre que sean consistentes con los requisitos del Código. Por lo tanto, existen dos diferencias significativas entre las ISO y las opciones no estatutarias. En primer lugar, con arreglo a las normas de la ISO, el ejercicio de la opción no es un hecho imponible sin tener en cuenta los requisitos del artículo 83, al menos para los fines del impuesto sobre la renta regular, pero este beneficio se mitiga en cierta medida con las normas AMT, Por el contrario, en virtud del artículo 83, el ejercicio de la opción será un hecho imponible, a menos que las acciones adquiridas no sean transferibles y estén sujetas a un riesgo sustancial de decomiso. En segundo lugar, si se cumplen los requisitos del período de tenencia ISO, todas las ganancias calificarán para el tratamiento de la ganancia de capital. En segundo lugar, toda la ganancia con respecto a una ISO puede ser ganancia de capital, si se cumplen los requisitos del período de tenencia ISO. Si bien el ejercicio de una ISO no causa ningún suceso imponible bajo el sistema tributario regular, tiene consecuencias bajo el sistema de Impuestos Mínimos Alternativos (AMT). Bajo I. R.C. Apartado b) del artículo 56, el trato fiscal favorable previsto en los artículos 421 y 422 no se aplicará a la transferencia de acciones adquiridas en virtud del ejercicio de una opción de incentivo a los fines de AMT. Así, el tratamiento fiscal, para los propósitos de AMT, se rige en gran parte por las reglas de la secta 83, como se discutió anteriormente. En virtud del artículo 83, la diferencia entre el valor justo de mercado de la acción y el precio de ejercicio de la opción se considerará como ingreso imponible cuando los derechos de los trabajadores sobre las acciones se conviertan en derechos adquiridos y no queden sujetos a un riesgo de decomiso. Este diferencial se trata como un ajuste AMT. El efecto de este ajuste de AMT es hacer que el contribuyente reconozca el ingreso tributable de AMT en el ejercicio de la opción, cuando la acción adquirida es sustancialmente sin restricciones o no está sujeta a un riesgo sustancial de confiscación. En este caso, como se señaló anteriormente, en la medida en que, de acuerdo con las reglas del artículo 83, el stock adquirido mediante el ejercicio de la opción esté restringido y sujeto a un riesgo sustancial de decomiso, Las restricciones caducan, ya que para los propósitos de AMT, la opción se rige por las reglas de la secta 83. Sin importar cuándo surja el ajuste AMT, tiene varios efectos. En primer lugar, el ajuste AMT - el diferencial entre el valor justo de mercado y el precio de la opción - puede quedar sujeto a AMT, y el impuesto AMT puede tener que ser pagado por ese monto, aunque el stock pueda ser mantenido durante muchos años o en última instancia Vendido con pérdida. Además, la base de la acción, sólo con fines de AMT, se convierte en el valor de mercado justo a la fecha en que se produce el ajuste de AMT. Véase I. R.C. Sección 56 (b) (3). Debido a este ajuste de base, cuando la acción es realmente vendida, no habrá ganancia de AMT en la extensión del spread que estaba sujeto al impuesto AMT. Debido a que la base de la acción será diferente para AMT y para propósitos de impuestos regulares, la venta posterior de la acción generará ganancia o pérdida para propósitos fiscales regulares, aunque no genere ganancia para los propósitos de AMT. Dado que la ganancia en la venta, determinada a efectos del impuesto regular, también incluiría el diferencial que anteriormente estaba incluido en la renta imponible de AMT, existe el riesgo de doble imposición, excepto para el crédito de AMT, según lo determinado en I. R.C. 53. En teoría, el pago de AMT en el año de ejercicio crea un crédito que luego reduce el impuesto regular en el año en que se vende realmente la acción, ya que en ese año, sin tener en cuenta todos los demás factores, el ingreso fiscal regular sería mayor Que la renta imponible de AMT, debido a las diferencias en la base de acción. Esta es, al menos, la teoría, en forma muy simplificada. En la práctica, sin embargo, la medida en que exista un riesgo significativo de doble imposición depende del cálculo y funcionamiento bastante complicado del crédito AMT, cuya discusión está fuera del alcance de este artículo. Para los presentes propósitos, un breve resumen debe ser suficiente. Cuando un contribuyente está sujeto al pasivo de AMT en cualquier año contributivo, el monto de la AMT neta ajustada pagada en ese año está disponible como crédito contra su pasivo fiscal regular en años futuros. Este crédito, sin embargo, no reducirá el impuesto regular por debajo de la AMT provisional en cualquier año. Por lo tanto, después de que el crédito se crea, sólo se puede utilizar en un año posterior en el que el impuesto AMT es inferior al impuesto regular. Por ejemplo, el crédito generado por la AMT pagada por el ejercicio de una ISO podría utilizarse, en teoría, en el primer año en que el impuesto AMT sea inferior al impuesto regular, independientemente de la causa de la diferencia. Por supuesto, lo contrario también es posible, es decir, en el año en que se vende la acción, otros ajustes AMT no relacionados con la ISO anterior podrían hacer que el impuesto AMT para ese año sea el mismo o mayor que el impuesto regular de modo que El crédito no estaría disponible ese año pero se retrasaría indefinidamente. Por ejemplo, en un año en que se vende la acción ISO, los ejercicios ISO adicionales u otros ajustes AMT no relacionados podrían hacer que el impuesto AMT fuera mayor que el impuesto regular y, por lo tanto, excluir el uso del crédito AMT de años anteriores. En realidad, a veces requiere una planificación muy cuidadosa para poder aprovechar el crédito de AMT. Además, el Congreso ha estado considerando varias propuestas diferentes para proporcionar un alivio adicional a la AMT, pero las perspectivas de cualquier cambio en la AMT son inciertas, en el mejor de los casos. En situaciones tales como BigDeals, donde el stock adquirido bajo la opción no es transferible y está sujeto a un riesgo sustancial de confiscación - es decir, las restricciones que bajo el artículo 83 harían que el reconocimiento de los ingresos se retrasara hasta que cesen las restricciones, Son más limitadas que en las situaciones en que las acciones adquiridas no están sujetas a un riesgo sustancial de decomiso. Si debido a las restricciones, el reconocimiento de ingresos en acciones de opciones no estatutarias se retrasa bajo la sección 83, entonces la primera diferencia entre la ISO y las opciones no estatutarias - la falta de reconocimiento de ingresos por el ejercicio de la ISO - puede ser mucho menos significativa. Bajo tales circunstancias, el beneficio más importante de la opción ISO es que toda ganancia será ganancia de capital si se cumplen los períodos de tenencia requeridos, pero las consideraciones de AMT pueden reducir el valor de ese beneficio. El ahorro tributario real que podría resultar del tratamiento ISO, en esas circunstancias, puede ser difícil de predecir, en parte porque dependen de variables desconocidas e impredecibles relacionadas con el valor de mercado de la acción, una situación fiscal individual y otro ajuste AMT Eventos que afectan al individuo. Conclusión Si bien las reglas para los dos tipos diferentes de opciones sobre acciones difieren, tanto las ISO como las opciones no calificadas ofrecen a los empleados la oportunidad de convertir lo que de otro modo sería ordinario, los ingresos de compensación en ganancias de capital. Dada la actual tasa de ganancia de capital, esa ventaja puede ser significativa. Aprovechar al máximo este beneficio, sin embargo, puede requerir una planificación cuidadosa en el momento del ejercicio y la posterior venta del stock. La planificación cuidadosa de AMT es esencial. Si usted es un profesional de impuestos y desea obtener más información acerca de los temas cubiertos en este boletín informativo o cualquier otro asunto fiscal y de negocios, por favor llame a los Profesionales de Negocios de amp Business, Inc. al (800) -553-6613, envíenos un correo electrónico a . O visite nuestro sitio web en www. tax-business. Para una gama completa de derecho de negocios y servicios relacionados con impuestos, llame al bufete de abogados de Newland amp Associates al (703) 330-0000. Si está leyendo este boletín pero no está en nuestra lista de correo, y le gustaría estar, por favor contáctenos al (800) 553-6613. Aunque está diseñada para ser precisa, esta publicación no pretende constituir la prestación de servicios legales, contables u otros servicios profesionales o servir como un sustituto de tales servicios. 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